Primjer izvještaja o novčanom toku

Primjer jednostavnog izvještaja o novčanom toku:

	Primici iz poslovnih aktivnosti	800
	Izdaci iz poslovnih aktivnosti	- 400
I	Novčani tok iz poslovnih aktivnosti	400

	Primici iz investicijskih aktivnosti	150
	Izdaci iz investicijskih aktivnosti	-300
II	Novčani tok iz investicijskih aktivnosti	-150

	Primici iz financijskih aktivnosti	100
	Izdaci iz financijskih aktivnosti	-200
III	Novčani tok iz financijskih aktivnosti	-100

	UKUPAN NOVČANI TOK (I+II+III)	150
	Novac na početku razdoblja	350
	Novac na kraju razdoblja	500

Dio izvještaja koji prikazuje novčane tokove iz poslovnih aktivnosti moguće je sastaviti na dva načina – putem direktne i indirektne metode. Novčani tokovi iz investicijske aktivnosti i financijske aktivnosti trebali bi se utvrđivati i prikazivati po direktnoj metodi. Pritom se trebaju isključiti transakcije koje ne zahtijevaju upotrebu novca i novčanih ekvivalenata kao što su revalorizacija imovine, konverzija duga u kapital i dr.

Kod direktne metode objavljuju se glavne skupine primitaka i izdataka iz poslovnih aktivnosti, kao što su novčani primici od kupaca, novčani izdaci zaposlenima, dobavljačima, za kamate, poreze i dr., koje nisu raspoložive u izvještaju prema indirektnoj metodi. Zbog ovakvog prikaza, gdje se preciznije prikazuju informacije o novčanim primicima i izdacima koje mogu biti korisne u procjeni budućih novčanih tokova, daje se prednost direktnoj metodi.

S druge strane, prema indirektnoj metodi, novčani tok iz poslovne aktivnosti utvrđuje se usklađivanjem neto dobiti/gubitka za učinke promjene radnog kapitala, nenovčanih stavaka kao što su amortizacija, rezerviranja i sl. te ostalih pozicija čiji su novčani učinci investicijski ili financijski novčani tokovi. Pri provođenju usklađivanja opće je pravilo da smanjenje imovine ili povećanje obveza povećava novčani tok, dok povećanje imovine i smanjenje obveza smanjuje novčani tok.

Savjet

Ukupan novčani tok treba odgovarati razlici novca na kraju i početku razdoblja u bilanci poduzeća, čime se pokazuje poveznica između izvještaja o novčanom toku i bilance.

Shema prikaza novčanog toka poslovne aktivnosti po direktnoj i indirektnoj metodi:

NOVČANI TOK OD POSLOVNIH AKTIVNOSTI - DIREKTNA METODA

1. Novčani primici od kupaca

2. Novčani primici od tantijema, naknada, provizija i sl.

3. Novčani primici od osiguranja za naknadu šteta

4. Novčani primici s osnove povrata poreza

5. Ostali novčani primici

I. Ukupno novčani primici od poslovnih aktivnosti

1. Novčani izdaci dobavljačima

2. Novčani izdaci za zaposlene

3. Novčani izdaci za osiguranje za naknade šteta

4. Novčani izdaci za kamate

5. Novčani izdaci za poreze

6. Ostali novčani izdaci

II. Ukupno novčani izdaci od poslovnih aktivnosti

POVEĆANJE ILI SMANJENJE NOVČANOG TOKA OD POSLOVNIH AKTIVNOSTI

NOVČANI TOK OD POSLOVNIH AKTIVNOSTI - INDIREKTNA METODA

1. Dobit prije poreza

2. Amortizacija

3. Povećanje kratkoročnih obveza

4. Smanjenje kratkotrajnih potraživanja

5. Smanjenje zaliha

6. Ostalo povećanje novčanog tijeka

I. Ukupno povećanje novčanog toka od poslovnih aktivnosti

1. Smanjenje kratkoročnih obveza

2. Povećanje kratkotrajnih potraživanja

3. Povećanje zaliha

4. Ostalo smanjenje novčanog tijeka

II. Ukupno smanjenje novčanog toka od poslovnih aktivnosti

POVEĆANJE ILI SMANJENJE NOVČANOG TOKA OD POSLOVNIH AKTIVNOSTI

Savjet

Izvještaji o novčanom toku na portalu Fininfo prikazani su po indirektnoj metodi.

Koja od navedenih transakcija ne spada u novčane tokove od investicijskih aktivnosti:

	novčani primici od izdavanja dionica
	novčani izdaci za stjecanje patenata
	isplata za stjecanje nekretnina
	novčani primici od prodaje nekretnina